La ley 27.799 de Inocencia Fiscal, vigente desde enero de 2025, incorporó un régimen simplificado del Impuesto a las Ganancias. Un proyecto de ley modificatorio, con dictamen en comisiones de la Cámara de Diputados, introduce cambios en el alcance del beneficio y en los requisitos de adhesión.
El 2 de enero de 2025 entró en vigencia la ley 27.799 de Inocencia Fiscal, que incorporó al sistema tributario argentino el régimen simplificado del Impuesto a las Ganancias, con carácter optativo para personas humanas y sucesiones indivisas.
El importe a pagar por el régimen general y el simplificado es el mismo. El simplificado determina el impuesto con base exclusivamente en ingresos y gastos, sin requerir declaración de patrimonio inicial y final, variaciones patrimoniales ni montos consumidos.
El régimen, que aplica al período fiscal 2025, tiene vencimiento de presentación de declaración jurada el 27 de agosto próximo. Incluye un beneficio adicional: el fisco no puede revisar períodos anteriores (2024, 2023 y 2022), sujeto a una buena conducta fiscal. También permite exteriorizar dólares en efectivo sin que el fisco indague sobre su origen.
La reglamentación original fue considerada extensa y con inconsistencias técnicas. El Poder Ejecutivo Nacional presentó un proyecto de ley modificatorio, que ya recibió dictamen de las comisiones de Presupuesto y Hacienda y de Legislación Penal de la Cámara de Diputados, y está pendiente de tratamiento en el recinto.
El proyecto traslada al cuerpo legal muchas normas de la reglamentación y agrega otras. Se eliminan los parámetros de ingresos y patrimonio neto como requisitos para optar por el régimen simplificado, ampliando el universo de contribuyentes.
Los funcionarios públicos podrán adherirse al régimen solo para la determinación del impuesto, sin acceder a los beneficios. La modificación regirá a partir de la sanción de la nueva ley; los funcionarios que ya presentaron declaraciones juradas e ingresaron el impuesto no se verán afectados. El proyecto no incluye a familiares de funcionarios, a diferencia del blanqueo de 2016.
Los grandes contribuyentes nacionales también podrán adherirse al régimen, pero sin acceso a los beneficios. Se introducen modificaciones respecto de la ley de prevención de lavado de activos, con un monitoreo de baja intensidad para promover la reglamentación de la exteriorización de dólares.
Hasta el momento, se registran alrededor de 421.000 contribuyentes adheridos al régimen, sobre un total de cerca de un millón de contribuyentes del Impuesto a las Ganancias.
Dado que la aprobación del texto legal está prevista para fecha posterior al vencimiento de las declaraciones juradas, se plantea la necesidad de que la administración tributaria postergue esos vencimientos. También se menciona la situación de quienes no pudieron optar por el régimen debido a los parámetros de ingresos y patrimonio que ahora quedan sin efecto, y de quienes habiendo optado no realizaron el ingreso del impuesto.